17.10.2025 tarihli ve 2/3320 Esas No.lu “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde
Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi ” Türkiye Büyük Millet Meclisi Plan ve Bütçe
Komisyonu’nda görüşülecek olup, yapılması öngörülen başlıca düzenlemeler aşağıda bilgilerinize
sunulmuştur.
VERGİ KANUNLARI İLE BAZI KANUNLARDA VE 631 SAYILI KANUN
HÜKMÜNDE KARARNAMEDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN
TEKLİFİ İLE İLGİLİ ÖNGÖRÜLEN BAŞLICA DÜZENLEMELER
1. Mesken kira gelirleri
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununda yapılan düzenlemeyle, mesken kira gelirlerine
uygulanan istisna kaldırılmaktadır.
Ancak, kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim
aylığı alanların Türkiye sınırları içinde sahip oldukları meskenlerden elde ettikleri kira
gelirleri için bu istisna korunmaya devam edecektir.
(2024 yılında binaların mesken olarak kiraya verilmesinde bir takvim yılı içinde elde
edilen hasılatın 47.000 TL’si Gelir Vergisinden istisna tutulmuştu.)
2. Kiraya verilen gayrimenkullerin alımlarında kullanılan kredi faizleri
Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinde değişiklik yapılarak, konutlar hariç
olmak üzere, kiraya verilen mal ve hakların iktisabı için kullanılan borçların faizlerinin
kira gelirinin tespitinde gider olarak indirilmesi uygulaması sonlandırılmaktadır.
3. Geçici vergi dönemi sayısının artırılması
Geçici vergi mükellefiyeti bulunan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için dördüncü
geçici vergilendirme dönemi sisteme yeniden dahil edilerek, yılın son çeyreğine ait
geçici vergi beyannamesinin alınmasına yönelik düzenleme yapılmaktadır.
4. Gerçeği yansıtmayan tapu harçları beyanına ilişkin yaptırımın artırılması
Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere
mükelleflerce beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti
halinde, alınmakta olan %25 nispetinde vergi ziyaı cezasının; yapılan düzenlemeyle bir
kat olarak alınması sağlanmaktadır.
5. Araç tescil harcı düzenlemesi
Karayolları Trafik Kanunu’nda yapılan değişiklikle, noterler tarafından
gerçekleştirilen tescil edilmiş araçların (ikinci el) satış ve devir işlemlerine ilişkin
harç istisnası kaldırılmaktadır.
Sıfır araçların ilk tescil işlemleri ile tescil edilmiş araçların (ikinci el) satış ve
devirlerinde; satış ve devir bedeli üzerinden, noterler tarafından asgari 1.000 TL’den
Gelen Tarih Sayı: 21.10.2025 – 2367
2
az olmamak üzere binde 2 oranında nispi noter harcı alınmasına yönelik düzenleme
yapılmaktadır.
6. Tapu harçları beyanına ilişkin düzenleme
492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin “I-Tapu işlemleri:” başlıklı bölümünün
(20) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “beyan edilen devir ve iktisap
bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” ibaresi “emlak vergisi
değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” şeklinde
değiştirilmektedir.
Uygulamada farklı algılara neden olan tedvin farkı giderilmekte ve tapu harcının,
emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım-satım bedeli
üzerinden alınacağı hususu pekiştirilmektedir.
7. Ruhsat ve yetki belgeleri harçları
Mevcut durumda harca tabi olmayan birçok ruhsat ve yetki belgesinden yıllık harç
alınmasına yönelik düzenleme yapılmaktadır. Bu kapsamda;
– Kuyumculuk,
– İkinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri,
– Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları, (muayenehane,
poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri)
– Veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi,
– Kıymetli madenler ve havacılık işletme, ruhsatları yıllık harca tabi
olacaktır.
Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm
müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar yıllık hale getirilmektedir.
Bu harçlar, büyükşehir belediyesi olan illerde, bir önceki takvim yılının son günü
itibarıyla Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanmış son verilere göre nüfusu
30.000’i geçmeyen ilçeler hariç olmak üzere, bir kat artırımlı uygulanacaktır (Ek 2).
8. Vakıf üniversiteleri öğrenim ücretleri
Yükseköğretim Kanununda yapılan değişiklikle;
– Vakıf yükseköğretim kurumlarında hazırlık sınıfı ve/veya birinci sınıf
dışındaki öğrenim ücretlerinin, Mütevelli Heyet yerine, cari yıl Haziran ayı
yıllık ÜFE ve TÜFE artışı ortalaması da dikkate alınarak Yükseköğretim
Kurulu’nun belirleyeceği esaslara göre tespit edilmesi öngörülmektedir.
Gelen Tarih Sayı: 21.10.2025 – 2367
3
9. Orta Karadeniz Serbest Bölgesi
3621 sayılı Kıyı Kanunu’na ek madde eklenerek, belirlenen sınır ve koordinatlardaki
Orta Karadeniz Serbest Bölgesi alanında, sınai, ticari ve hizmetle ilgili faaliyetler için
yapı ve tesis inşa edilmesine imkan sağlanmaktadır.
10. Bireysel emeklilik sistemi devlet katkısı
Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununda yapılan değişiklikle;
– Bireysel Emeklilik Sistemi’nde (BES) devlet katkısı oranının (%30),
Cumhurbaşkanı tarafından yüzde ellisine kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye
yetkili olması sağlanmaktadır.
11. SGK borçlanma prim oranları
Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası (SSGSS) Kanunu’nda yapılan değişiklikle;
– Doğum hariç tüm borçlanma prim oranları (%32’den) %45’e çıkarılmaktadır.
– Ayrıca, Bağ-Kur sigortalılık süreleri durdurulanların ihya (canlandırma) prim oranı
da %45 olarak belirlenmektedir.
12. SGK isteğe bağlı prim oranları
İsteğe bağlı sigorta, tarım işçileri, kısmi süreli çalışanlar ve ev hizmetlerinde 10 günden
az çalışanların malullük, yaşlılık ve ölüm (MYÖ) sigortaları prim oranları %20’den
%21’e yükseltilmektedir.
13. SGK işveren prim oranları – prim destekleri
Malüllük, yaşlılık ve ölüm sigorta prim oranının işveren hissesi, %11’den %12’ye
çıkarılarak, uzun vadeli sigorta kolları prim oranında 1 puanlık artış yapılmakta,
İmalat dışı sektörlerdeki işverenlere sağlanan 4 puanlık Hazine prim teşviki 2
puana indirilmekte,
Genç girişimcilere sağlanan bir yıllık prim desteği uygulaması kaldırılmakta,
Prime esas günlük kazanç üst sınırı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına
çıkarılmaktadır.
14. Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yer alan, üzerinde yazılı düzenleme
tarihinden önce çekin ibrazının geçersiz olduğuna ilişkin düzenlemenin geçerlilik
süresi 31/12/2025’ten 31/12/2028’e uzatılmaktadır.
